fbpx

Налоговый учет ремонта/улучшений арендованных основных средств

аудиторская компания, которая уже более 15 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские услуги, а также другие виды деловых услуг

Налоговый учет ремонта/улучшений арендованных основных средств

17.06.2014 Мы консультируем 0

В налоговом учете стоимость ремонта/улучшений объекта основных средств у арендатора отражается с учетом положений пп. 146.11, 146.12, 146.19 НКУ.

Так, согласно приведенным пунктам:

— стоимость ремонта/улучшений, не превышающую 10% совокупной балансовой стоимости всех групп ОС, арендатор относит в состав налоговых расходов;

— стоимость ремонта/улучшений, превышающую 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, налогоплательщик амортизирует, формируя условный отдельный объект ОС той же группы, что и «улучшенный» объект, в порядке, установленном для группы арендованного объекта ОС (п. 146.19 НКУ).

Рассмотрим пример, в котором предприятие арендует помещение. Договором аренды предусмотрено, что арендатору разрешено проводить ремонты/улучшения.  Стоимость таких работ превышает установленный 10% лимит.

Поскольку договор оперативной аренды позволяет арендатору осуществлять ремонты/улучшения объекта оперативной аренды, часть стоимости таких ремонтов/или улучшений в сумме, превышающей отнесенную на расходы в рамках 10% лимита, амортизируется арендатором как отдельный объект в порядке, установленном для группы ОС, к которой относится ремонтируемые/улучшаемый объект оперативной аренды.

Срок амортизации стоимости ремонтов/улучшений арендованного имущества, амортизируемой таким арендатором как отдельный объект, не может быть меньше, чем срок, определенный п. 145.1 НКУ для арендованного объекта.

В соответствии с п. 145.1 НКУ здания, сооружения относятся к 3 группе основных средств. Минимально допустимый срок полезного использования, в течение которого амортизируется стоимость объектов ОС 3 группы, составляет 20 лет.

При этом срок амортизации стоимости ремонта/улучшений арендованного объекта ОС 3 группы не может быть меньше строка полезного использования, установленного п. 145.1 НКУ для 3 группы ОС.

То есть срок амортизации стоимости условного объекта ОС, сформированного по результатам проведенного ремонта/улучшений помещения, составляет 20 лет.

Таким образом, независимо от положений договора аренды, налоговое законодательство устанавливает специальные требования к порядку амортизации стоимости ремонта/улучшений объектов ОС, которые не предусматривают никаких исключений.

Специалисты аудиторской фирмы «Крестон Геренти Груп Юкрейн», предоставляющие консалтинговые услуги проведут анализ хозяйственной деятельности предприятия и помогут обеспечить правомерное формирование налоговых расходов с целью правильного определения облагаемой прибыли.

 

 

Please follow and like us:
Facebook
Google+
http://guaranteegroup.com.ua/nalogovyj-uchet-remontauluchshenij-arendovannyx-osnovnyx-sredstv/
Twitter
Pinterest
LinkedIn