Корректировать ли финансовый результат при погашении отпускных расходов за счет старых обеспечений

Главная  /  Мы консультируем  /  Корректировать ли финансовый результат при погашении отпускных расходов за счет старых обеспечений

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно вопроса представления декларации по налогу на прибыль за І квартал 2017 года, а также корректировки финрезультата до налогообложения за 2016-2017 годы, которые возникли в качестве расходов на оплату отпусков.

Если же сумма доходов за период пребывания на общей системе налогообложения (например, с 1 апреля 2016 года по 31 декабря 2016 года) не превышает 20 миллионов гривен, то объект налогообложения может быть определен без корректировки финансового результата до налогообложения на все различия, которые определяются разделом ІІІ НКУ.

В свой черед, пункт 24 подраздела 4 раздела XX НКУ устанавливает, что расходы включают расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, которые связаны с оплатой труда, возмещены после 1 января 2015 года за счет резервов и обеспечения, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными П(с)БУ или МСФО, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.

Таким образом, налогоплательщики (в т.ч. те, которые не применяют корректировки финрезультата до налогообложения на сумму всех разниц, указанных в разделе III НКУ) имеют право на учет расходов на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещены после 1 января 2015 года за счет резервов и обеспечения, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными П(с)БУ, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.