fbpx

Какие налоговые последствия возвращения билета командированным сотрудником в случае продления командировки?

аудиторская компания, которая уже более 15 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские услуги, а также другие виды деловых услуг

Какие налоговые последствия возвращения билета командированным сотрудником в случае продления командировки?

11.05.2014 Мы консультируем 0

Приказом Минтранссвязи «Об утверждении Правил перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом Украины» от 27.12.2006 г. № 119619.11 утверждено, что полная стоимость проезда (стоимость проезда взрослого пассажира) состоит из двух частей:

— билет — часть стоимости проезда, изменяемая в зависимости от категории вагона и поезда, которая компенсирует расходы на перемещение вагона;

— плацкарта — часть стоимости проезда, изменяемая в зависимости от категории вагона поезда, которая компенсирует расходы на подготовку в рейс и обслуживание вагона.

В составляющие стоимости проездного документа включаются билет, плацкарта, НДС, страховой сбор (страховой платеж), плата за продажу проездного документа (комиссионный сбор) и может включаться по желанию пассажира плата за пользование комплектом постельных принадлежностей и другие услуги, предоставляемые объектом хозяйствования.

Если пассажир отказался от поездки по личным причинам в срок:

— не менее чем за 24 часа до отправления поезда, то ему выплачивается полная стоимость билета и плацкарты;

— от 24 до 9 часов до отправления поезда, то ему выплачивается полная стоимость билета и 50 процентов стоимости плацкарты;

— меньше чем за 9 часов до отправления поезда выплачивается полная стоимость билета, а стоимость плацкарты не выплачивается;

— после отправления поезда, но не более чем через час после его отправления, выплачивается 10 процентов стоимости билета и плацкарты.

В случае возврата полностью неиспользованных проездных документов, в том числе не позднее 1 часа со времени отправления поезда, обязательному возврату подлежит сумма страхового сбора в составе как стоимости билета, так и стоимости плацкарты.

Согласно пп. 140.1.7 НКУ в состав расходов плательщика налогов включаются расходы на командировку физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким предприятием, в пределах фактических расходов командированного лица, в частности, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Указанные расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов.

Согласно п. 12 Приказа Минфина «Об утверждении Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу» от 13.03.1998 г. № 59 расходы, понесенные в связи с возвратом командированным работником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство, могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия только, если на то имелись уважительные причины (решение об отмене командировки, отзыв из командировки и т.п.), при наличии документа, что подтверждает стоимость этих расходов.

Письмо ГНС «Об отнесении к расходам предприятия расходов, связанных с командировкой» от 06.03.2012 г. № 3268/5/15-1416 разъясняет, что любые командировочные расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с деятельностью налогоплательщика.

Подтверждающими документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.

Согласно указанного Закона расчетный документ — это документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) денежных средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный и зарегистрированным в установленном порядке РРО или заполненный вручную.

Исходя из вышеизложенного, предприятие может относить в состав расходов плательщика расходы, понесенные командированным лицом на уплату комиссионных сборов, удерживаемых перевозчиком при возврате проездного документа, при наличии подтверждающих документов, если решение о продлении командировки оформлено соответствующим приказом, при условии, что распоряжением руководителя предприятия не предусмотрено ограничений таких расходов.

Относительно части стоимости билета и плацкарты, которые теряются в случае возврата билета менее чем за 24 часа до отправления поезда, то такие потери формально можно отнести к расходам налогоплательщика, поскольку они подтверждены документально. Однако существует риск того, что контролирующие органы не согласятся с таким подходом, в связи с тем, что сделка по фактическому осуществлению таких расходов не состоялась, а значит, данные потери в состав расходов налогоплательщика отнести невозможно.

Касательно НДФЛ в любом случае потеря стоимости проездного документа и сумма комиссионного сбора, уплаченная при возврате билета, не может быть признана доходом командированного работника и не облагается НДФЛ, поскольку такой сотрудник является лишь подотчетным лицом, а сами расходы – расходами предприятия, а не финансированием личных потребностей работника.

Специалисты аудиторской фирмы «Крестон Геренти Груп Юкрейн» проведут анализ налоговых рисков, возникающих в процессе осуществления хозяйственной деятельности, и помогут избежать конфликтов с контролирующими органами в ходе налоговой проверки.

Please follow and like us:
Facebook
Google+
http://guaranteegroup.com.ua/kakie-nalogovye-posledstviya-vozvrashheniya-bileta-komandirovannym-sotrudnikom-v-sluchae-prodleniya-komandirovki/
Twitter
Pinterest
LinkedIn