Какие документы должны быть у предпринимателя на месте торговли

аудиторская компания, что уже более 16 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские и другие виды деловых услуг

Какие документы должны быть у предпринимателя на месте торговли

17.04.2019 Мы консультируем 0
документы на месте торговли

Несмотря на то, что предприниматели не ведут бухгалтерского учета, первичные документы у них должны быть. Так, предприниматели на общей системе налогообложения должны иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Это прямо предусматривает пункт 177.10 Налогового кодекса Украины (НК). Признавать расходы предприниматель может только на основании первичных документов.

Кроме того, НК обязывает ФЛП вести учет доходов, расходов и других показателей, на основании которых определяют объекты налогообложения и налоговые обязательства. Для этого необходимы первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовая отчетность и т.д. (п.44.1 НК).

Разрешительные

Список разрешительных документов, обязательных для ФЛП, не очень большой и касается, в основном, особых видов деятельности.

«Пожарная» декларация

Эту декларацию составляют и регистрируют согласно части 2 статьи 57 Кодекса гражданской защиты Украины (КЦЗ), а также Порядком представления и регистрации декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности, утвержденным постановлением КМУ от 05.06.2013 №440.

Нормативные документы не требуют, чтобы в месте торговли обязательно была эта декларация или ее копия. Впрочем, во время проверки ее могут потребовать органы Государственной службы Украины по чрезвычайным ситуациям. Поэтому для собственного спокойствия ФЛП имеет смысл всегда держать у себя хотя бы копию зарегистрированной декларации.

Необходимо учесть, что в законодательстве упомянуты ситуации, когда декларации может и не быть. В частности, декларацию не подают (ч.4 ст.57 КЦЗ, п.1 Порядка №440):

  • на использование торговых мест, киосков и контейнеров, если они размещены на рынке в соответствии со схемой, согласованной с органом государственного пожарного надзора;
  • арендаторы объекта недвижимости (лица, использующие объект недвижимости по гражданско-правовому договору, не предусматривает перехода права собственности на этот объект) при условии, что владелец зарегистрировал декларацию на объект недвижимости;
  • на использование объектов, которые в установленном законодательством порядке принимают в эксплуатацию после завершения строительства, реконструкции, реставрации, капитального ремонта.

Лицензия на алкоголь и табак

Торговать в розницу алкогольными напитками (кроме столовых вин) или табачными изделиями могут субъекты хозяйствования всех форм собственности, в т.ч. их производители, при наличии у них лицензий (ст.15 Закона №481).

Пиво относится к алкогольным напиткам, поэтому на его розничную продажу также требуется лицензия.

Лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями разместите на видном месте, чтобы она была доступна покупателям для осмотра (п.27 Временного порядка).

Кроме того, в торговом зале на видном месте устройте Уголок потребителя. Разместите в нем информацию о наименовании собственника или уполномоченного им органа, адреса и номера телефонов органов по защите прав потребителей (п.10 Порядка №833). А вот о Книге отзывов и предложений можете не беспокоиться. С 13.03.2019 она уже не обязательна — соответствующие изменения в Порядок №833 правительство внесло постановлением от 06.03.2018 №168.

Эксплуатационное разрешение

Эксплуатационное разрешение получают операторы рынка, которые производят и/или хранят пищевые продукты животного происхождения (ч.1 ст.23 Закона Украины «Об основных принципах и требования к безопасности и качеству пищевых продуктов» от 23.12.1997 №771/97-ВР, далее — Закон №771).

Не получать эксплуатационное разрешение могут заведения общественного питания и розничной торговли, соответствующие требованиям, установленным Кабмином (ч.2 ст.23 Закона №771). Так как таких требований правительство до сих пор не утвердило, пока таким заведениям получать эксплуатационное разрешение не требуется.

На товар

Налоговики не первый год настаивают, чтобы у ФЛП были первичные документы на полученный товар (письма ГФС от 17.05.2016 №10714/6/99-99-13-04-02-15, ГУ ГФС в Одесской области от 04.04.2018 №1362/ИПК/15-32-13-01-09; ЗІР, категория 107.11). Такими документами являются приходные (расходные) накладные, товарно-транспортные накладные, чеки, закупочные акты и т.д.

Правила требуют, чтобы ФЛП держал эти документы обязательно в месте торговли. Он может их хранить в офисе или дома. Впрочем, некоторые СПД (особенно единщики) не согласны, что они вообще должны иметь такие документы. Но здесь ситуация неоднозначная.

При отсутствии документов о поступлении товара контроллеры угрожают штрафами за нарушение требований пункта 44.1 ПК. Напомним, что эта норма требует вести учет доходов, расходов и других показателей. Этот учет основывается на первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с определением объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и сборов.

Казалось бы, на ФЛП-единщиков — неплательщиков НДС эти нормы не распространяются, поскольку они не ведут учет своих расходов. Впрочем, фискалы считают, что и ФЛП-единщики должны иметь первичные документы на оприходование товара. Здесь спорить сложно, поскольку ФЛП-единщики должны на общих основаниях указывать в форме №1ДФ сведения о доходе, что выплатили, в т.ч. ФЛП, у которого покупали товары.

За нарушение предписаний пункта 44.1 НК налоговики применяют штраф в размере 510 грн (п.121.1 НК). При повторном нарушении штраф увеличится до 1020 грн.

Однако это не единственное нарушение, за которое обвиняют налоговики ФЛП. Они вспоминают и норму пункта 12 статьи 3 Закона о РРО. Согласно ей субъекты хозяйствования обязаны в порядке, установленном законодательством, вести учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации, продавать только те товары (услуги), отражены в таком учете. Но! Эта норма четко декларирует, что такие требования не распространяются на ФЛП — плательщиков единого налога, которые не зарегистрированы как плательщики НДС.

Штрафы за такое нарушение довольно серьезные. К субъектам хозяйствования, которые продают товары, не учтенные в установленном порядке по ценам и месту реализации и хранения, применяют финансовую санкцию в размере двойной стоимости таких товаров. Но штраф не может быть меньше 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть 170 грн (ст.20 Закона о РРО). И опять же эти требования не распространяются на ФЛП, которые платят единый налог и не зарегистрированы плательщиками НДС.

Впрочем, контроллеры применяют такую ​​санкцию и в ФЛП-единоналожников. Предприниматели, которые не согласны с начислением штрафов, оспаривают такие решения в суде. Судьи в основном становятся на сторону ФЛП и признают неправомерность таких штрафов.

Но есть в судебной практике и случаи, когда суды соглашаются с утверждением, что любой субъект хозяйствования, в т.ч. ФЛП как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения, должен иметь первичные документы на приобретенный товар.

К сожалению, претензии контролеров этим не исчерпываются. На практике, когда СПД не предоставляет первичных документов на оприходование товара, налоговики приходят к выводу, что ЧП покупал товары у физических лиц. Потому как налоговый агент он должен удержать с них налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет. На этом основании они доначисляются НДФЛ и штраф за его неуплату. Такие претензии ФЛП также успешно оспаривают в судебном порядке (постановление ВАСУ от 16.05.2017 №К/800/23516/16).

Итак, если не намерены судиться с налоговиками, лучше обеспечивайте наличие первичных документов на оприходование товара. Вы можете держать их в точке торговли или в офисе (дома).

Please follow and like us:
Facebook
Google+
http://guaranteegroup.com.ua/kakie-dokumenty-dolzhny-byt-u-predprinimatelya-na-meste-torgovli/
Twitter
Pinterest
LinkedIn