Чтобы избежать штрафов при осуществлении контролируемых операций нужно до 1 октября подать расчет корректировки

Главная  /  Мы консультируем  /  Чтобы избежать штрафов при осуществлении контролируемых операций нужно до 1 октября подать расчет корректировки

Апрель 16, 2018, Мы консультируем

Налоговики напомнили о том, что штрафные санкции не будут применяться к плательщикам, которые предоставят уточняющий расчет к декларации по налогу на прибыль с целью корректировки обязательств в соответствии со ст.39 НКУ.

Вопрос трансфертного ценообразования регулируются НКУ с 2013 года. Поскольку это перспективное направление налогового права находится на этапе становления, то законодателем активно осуществляются мероприятия по поиску оптимальной редакции норм статьи 39 НКУ. Поэтому каждый год вносятся корректировки в тех или иных законодательных положений указанной статьи, в свою очередь, обусловливает возникновение вопросов у налогоплательщиков. Текущий налоговый год также не стал исключением.

Проработав обновленные нормы, полученную на сегодняшний день налоговую информацию и с целью предупреждения ошибок в налоговом учете субъектов хозяйствования Офис крупных налогоплательщиков ГФС считает необходимым обратить особое внимание крупных предприятий следующее.

1) Если в цепи хозяйственной операции (по перечню, предусмотренных пп.39.2.1.1 НКУ) право собственности на ее предмет (результат), прежде чем перейти от плательщика к нерезиденту, переходит к другим (одной или нескольким) лицам, то такая операция считается контролируемой.

Не признаются операции контролируемыми в данном случае только в случае, когда указанные лица выполняют существенные функции или принимают на себя существенные риски операций по приобретению (продаже) товаров (работ) (пп.39.2.1.5 НКУ).

2) Контролируемыми операциями, для целей начисления налога на прибыль, считаются также операции (соответствующие определенным условиям пп.39.2.1.7 НКУ) по продаже (покупке) товаров (услуг) через комиссионеров-нерезидентов (пп.Б) пп.39.2.1.1 НКУ).

3) 27 июля 2017 года вступило в силу Постановление КМУ от 04.07.2017 года №480. Поскольку хозяйственные операции, предусмотренные пп.г пп.39.2.1.1 НКУ, признаются контролируемыми с даты вступления в силу соответствующего перечня, то контролируемыми они будут считаться именно с 27 июля 2017 года. В то же время размер дохода плательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом рассчитывается по итогам всего календарного года (пп.39.2.1.7 НКУ).

Именно вышеуказанные нормы вызвали у налогоплательщиков, которые обслуживаются в Офисе крупных налогоплательщиков ГФС, подавляющее количество вопросов касательно трансфертного ценообразования.

Подытоживая вышесказанное, налоговики обращают внимание на норму п.50.1. НКУ, согласно которой не применяются штрафные санкции к плательщикам, которые предоставят уточняющий расчет к декларации по налогу на прибыль с целью корректировки обязательств в соответствии со ст.39 НКУ. Но и об этом нужно помнить отдельно, уточнения должны быть сделаны до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до предельной даты подачи отчета о контролируемых операциях (пп.39.4.2 НКУ).