fbpx

Что делать с отрицательным значением НДС в случае отказа в бюджетном возмещении?

аудиторская компания, которая уже более 15 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские услуги, а также другие виды деловых услуг

Что делать с отрицательным значением НДС в случае отказа в бюджетном возмещении?

13.02.2018 Мы консультируем 0

В своем письме от 28 декабря 2017 года №3193/6/99-99-12-02-01-15/ИПК ГФСУ рассмотрела обращение налогоплательщика относительно учтения суммы НДС по налоговому уведомленнию-решению, которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения, в составе отрицательного значения будущих периодов отчетности по НДС и в сумме налога, на которую плательщик имеет право зарегестрировать НН/РК в ЕРНН.

Налоговики отметили, что сумма НДС, в которой отказано при предоставлении бюджетного возмещения НДС, может быть учтена в увеличение значения строк «увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа» декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования ППР по форме «ВЗ». То есть такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого ППР, с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации, где указывается дата, номер налогового уведомления-решения и сумма уменьшения отрицательного значения по результатам проверки.

Указанная сумма принимает участие в расчете суммы строки 17 «всего налогового кредита» декларации по НДС за отчетный (налоговый) период. Соответственно при определении отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 — строка 9 декларации) (положительное значение), принимает участие в расчете:

  • суммы отрицательного значения, засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС и/или подлежит бюджетному возмещению и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
  • суммы отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) (переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Также налоговики отметили, что сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, увеличивается на сумму уменьшения заявки на возмещение согласно уведомления-решения по форме ВЗ, которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения.

Что касается зачисления суммы налога, на которую отказано в предоставлении бюджетного возмещения по налоговому уведомлению-решению по форме ВЗ, на счет в СЕА НДС, то НКУ такой возможности не предусмотрено. Электронный счет — это счет, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который таким плательщиком перечисляются средства в сумме, необходимой для достижения размера суммы налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать НН и/или РК в ЕРНН, а также в сумме, необходимой для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу.

Please follow and like us:
Facebook
Google+
http://guaranteegroup.com.ua/chto-delat-s-otricatelnym-znacheniem-nds-v-sluchae-otkaza-v-byudzhetnom-vozmeshhenii/
Twitter
Pinterest
LinkedIn